В Думу внесён законопроект об аудиторах: отмена аннулирования аттестатов за перерыв в работе и новые требования к руководству

Депутаты Государственной Думы А.Г. Аксаков и А.Н. Свистунов внесли на рассмотрение законопроект, вносящий масштабные изменения в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Поправки касаются оснований исключения аудиторских организаций из реестров, порядка подписания аудиторских заключений, надзорных полномочий Банка России и требований к руководителям аудиторских компаний.

Законопроект разработан по результатам анализа правоприменительной практики и направлен на совершенствование регулирования аудиторской отрасли.

Что предлагается

Законопроект содержит более десятка изменений. Ключевые из них:

1. Исключение из реестров за грубые нарушения. Появляется новое основание для исключения аудиторской организации из реестра организаций, обслуживающих общественно значимые организации: исключение из реестра аудиторских организаций на финансовом рынке за грубые нарушения. Это позволит не допускать такие организации к аудиту общественно значимых организаций в целом.

2. Новые правила подписания аудиторского заключения. Для общественно значимых организаций аудиторское заключение должны подписывать и руководитель аудиторской организации (или уполномоченное им лицо), и руководитель аудита – причём каждый с квалификационным аттестатом аудитора. Для иных организаций достаточно подписи руководителя организации (или уполномоченного) и руководителя аудита. Полномочие по подписанию не может быть передано иным лицам.

3. Риск-ориентированный подход при проверках. Плановые внешние проверки аудиторских организаций, работающих с общественно значимыми организациями, будут проводиться на основе управления рисками (категории риска, тяжесть потенциальных последствий). Проверка проводится не чаще одного раза в год начиная с года, следующего за годом внесения сведений в реестр.

4. Надзор Банка России – только за соблюдением обязательных требований. Уточняется, что Банк России проводит проверки соблюдения обязательных требований при оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке (а не «проверки деятельности» в широком смысле). Порядок таких проверок установит нормативный акт Банка России.

5. Отмена аннулирования квалификационного аттестата за перерыв в работе. Из оснований для аннулирования аттестата исключается неучастие в аудиторской деятельности в течение трёх последовательных календарных лет. По мнению авторов, это ограничение не является виновным деянием, создаёт барьер для трудовой мобильности и ведёт к потерям квалифицированных кадров. Анализ международной практики показал отсутствие подобного ограничения в других государствах.

6. Новые требования к единоличному исполнительному органу аудиторской организации. Руководитель аудиторской организации должен быть аудитором и не вправе осуществлять функции единоличного исполнительного органа другой аудиторской организации.

7. Изменение кворума в органах управления СРО. Минимальная доля независимых членов в постоянно действующем коллегиальном органе управления саморегулируемой организации аудиторов снижена с одной трети до одной пятой, а для выборов президента СРО – до двух пятых.

8. Урегулирование обмена старых аттестатов. Саморегулируемая организация аудиторов получит право устанавливать порядок обмена квалификационных аттестатов, выданных Минфином России до 1 января 2011 года (в случае утери, изменения фамилии и т.д.).

9. Реестр аудиторов – только в электронной форме. Отменяется требование о ведении реестра на бумажном носителе, что позволит снизить расходы СРО.

10. Срок принятия решения о восстановлении членства. Скорректирован срок, в течение которого СРО принимает решение о восстановлении или исключении члена после приостановления членства (не позднее истечения срока, а не «не менее чем за семь рабочих дней до»).

Зачем это нужно

Как следует из пояснительной записки, законопроект подготовлен по результатам анализа практики применения действующего закона. Выявлен ряд проблем:

• Разрыв в реестрах. Если Банк России исключает аудиторскую организацию из реестра организаций на финансовом рынке за грубые нарушения (независимость, хранение данных за рубежом, ненадлежащее заключение), она продолжает обслуживать иные общественно значимые организации. Законопроект устраняет этот пробел.
• Неопределённость с подписанием заключений. Действующая формулировка неоднозначно трактует, нужен ли единоличному исполнительному органу «единый» аттестат. Поправка устраняет спорные ситуации при внешнем контроле.
• Дублирование проверок. Отсутствие механизма «зачёта» проверок разными контролёрами (Росфиннадзор и СРО) ведёт к избыточному контролю. Новое требование о непрерывности внешнего контроля призвано исправить ситуацию.
• Правовая неопределённость с надзором Банка России. Отсутствие нормативного акта, определяющего порядок надзорных мероприятий Банка России, создаёт для аудиторских организаций ситуацию правовой неопределённости.
• Потеря кадров. Аннулирование аттестата за трёхлетний перерыв в работе демотивирует возвращение в профессию, ведёт к потерям квалифицированных кадров. Суды регулярно встают на сторону аудиторов, указывая на несоразмерность такой меры.
• Необходимость обмена старых аттестатов. С 2011 года Минфин не выдаёт аттестаты, но полномочия СРО по обмену ранее выданных аттестатов законодательно не закреплены.

Реализация изменений, по заявлению авторов, будет способствовать повышению доверия к результатам аудиторской деятельности за счёт повышения эффективности регулирования, что является фактором стабильности финансового рынка. Законопроект не потребует дополнительных расходов федерального бюджета. Часть положений вступает в силу с 1 января 2027 года.