Короткий ответ: Да, может, при условии соблюдения налоговым органом установленных законом сроков и порядка взыскания. Отказ мирового судьи в принятии заявления о выдаче судебного приказа не является препятствием для обращения в суд в порядке административного судопроизводства, если такое обращение произведено в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отказе (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). Суд проверил соблюдение налоговым органом сроков направления налоговых уведомлений и требований, а также своевременность обращения за судебным приказом и с административным иском, и удовлетворил требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и штрафа за непредставление налоговой декларации.
⚖️ Что говорит закон о порядке взыскания налоговой задолженности с физических лиц
Порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ). Ключевые нормы – статьи 48, 69, 70, 75 НК РФ, а также статья 286 КАС РФ.
Основные нормативные положения:
- Статья 48 НК РФ – порядок взыскания налогов за счёт имущества физического лица (судебный приказ, затем иск);
- Статья 69 НК РФ – требование об уплате налога (направляется при наличии отрицательного сальдо ЕНС);
- Статья 70 НК РФ – срок направления требования (не позднее 3 месяцев со дня образования отрицательного сальдо);
- Статья 75 НК РФ – пени за просрочку уплаты налога;
- Статья 286 КАС РФ – срок подачи административного иска – 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования (если иное не установлено НК РФ).
В рассматриваемом деле налоговый орган направил уведомления и требования, затем обратился за судебным приказом, но получил отказ в его принятии. После этого, в установленный шестимесячный срок, подал административный иск. Суд признал порядок соблюдённым.
📋 Реальный пример: суд взыскал налоговую задолженность после отказа в выдаче судебного приказа
Рассмотрим решение Октябрьского районного суда г. Санкт-Петербурга от 28 января 2026 года по делу № 2А-1079/2026. Налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и штрафа за непредставление налоговой декларации. Суд удовлетворил требования, признав соблюдение сроков и порядка взыскания.
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Административный истец | МИФНС России № по Санкт-Петербургу |
| Административный ответчик | ФИО2 (физическое лицо) |
| Взыскиваемые платежи | транспортный налог, налог на имущество, штраф за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ), пени |
| Общая сумма задолженности | 11 627,90 руб. |
| Налоговые уведомления | направлены, сроки соблюдены |
| Требование об уплате | направлено, срок исполнения истёк |
| Обращение за судебным приказом | было, но в принятии отказано |
| Срок обращения в суд с иском | в пределах 6 месяцев со дня отказа в принятии судебного приказа |
| Решение суда | иск удовлетворён, задолженность взыскана, также взыскана госпошлина 4 000 руб. |
«Настоящий административный иск предъявлен налоговым органом в суд 14.05.2025. … налоговым органом последовательно и в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа в срок, предусмотренный положениями статьи 48 названного Кодекса, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа позволял налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента вынесения мировым судьёй 19.07.2024 определения».
Обстоятельства дела
ФИО2 в налоговом периоде являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Налоговый орган направил ему налоговые уведомления (№ от 20.08.2023 и № от 27.07.2024) с указанием сроков уплаты. Также решением налогового органа от 21.03.2023 № ответчик был привлечён к ответственности за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год – штраф 1 000 руб.
Поскольку налоги не были уплачены, налоговый орган направил требование № от 09.09.2024 со сроком исполнения до 14.10.2024. После истечения срока требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако определением от 19.07.2024 мировым судьёй было отказано в принятии заявления.
Налоговый орган 14.05.2025 (в пределах шестимесячного срока) обратился в суд с административным иском. Суд проверил сроки и признал их соблюдёнными, взыскав задолженность в полном объёме.
Что решил суд
| Вопрос / требование | Решение суда | Обоснование |
|---|---|---|
| Соблюдение сроков направления уведомлений и требований | ✅ Подтверждено | Суд установил, что налоговые уведомления и требование направлены в установленные сроки, ответчик не представил доказательств оплаты. |
| Соблюдение срока обращения в суд | ✅ Подтверждено | Отказ в принятии судебного приказа состоялся 19.07.2024, административный иск подан 14.05.2025 – в пределах шестимесячного срока (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). |
| Размер задолженности | ✅ Взыскан в полном объёме | Ответчик не оспорил расчёт и не представил доказательств уплаты, поэтому задолженность взыскана в заявленном размере (11 627,90 руб.) |
| Государственная пошлина | ✅ Взыскана с ответчика в доход бюджета | В соответствии со ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ – 4 000 руб. |
Какие доказательства убедили суд
- ✅ Налоговые уведомления – подтверждают исчисление налогов и направление их налогоплательщику;
- ✅ Требование об уплате – подтверждает направление требования и истечение срока его исполнения;
- ✅ Заявление о выдаче судебного приказа и определение об отказе – подтверждают досудебную процедуру и дату, с которой исчисляется срок для подачи иска;
- ✅ Расчёт задолженности – подтверждает размер недоимки, пеней и штрафа;
- ✅ Отсутствие доказательств уплаты со стороны ответчика.
Какие ошибки допустил налогоплательщик
- Не оплатил налоги в установленный срок – не исполнил обязанность, предусмотренную ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ;
- Не представил доказательств уплаты – не оспорил расчёт налогового органа;
- Не явился в суд – не воспользовался правом на защиту.
Какие последствия для налогоплательщика
- Взыскание налоговой задолженности – 11 627,90 руб. (транспортный налог, налог на имущество, штраф, пени);
- Судебные расходы – госпошлина 4 000 руб. в доход бюджета;
- Возможность принудительного взыскания – судебное решение может быть передано на исполнение в службу судебных приставов;
- Риск ареста имущества или банковских счетов – при неисполнении решения добровольно.
📝 Что делать налогоплательщику при получении налогового требования и иска
- Проверьте налоговые уведомления – убедитесь, что налоги рассчитаны верно, проверьте объекты налогообложения и ставки.
- При получении требования – не игнорируйте его, оплатите задолженность в установленный срок (обычно 8 дней с момента получения).
- Если вы не согласны с расчётом – запросите сверку с налоговым органом, представьте документы, подтверждающие льготы или освобождение от налога.
- Если налоговый орган обратился за судебным приказом – вы вправе подать возражения, если считаете требования необоснованными (это приведёт к отмене приказа).
- Если судебный приказ отменён или в его принятии отказано – будьте готовы к тому, что налоговый орган подаст административный иск в течение 6 месяцев. Участвуйте в процессе, представляйте доказательства.
- В суде – заявляйте о пропуске сроков исковой давности, если налоговый орган нарушил сроки направления уведомлений, требований или обращения в суд.
- Если решение вынесено против вас – уплатите задолженность добровольно, чтобы избежать принудительного взыскания и дополнительных расходов (исполнительский сбор).
📝 Заключение
Рассмотренное дело – показательный пример того, как суды применяют нормы налогового законодательства и проверяют соблюдение сроков при взыскании задолженности с физических лиц. Ключевые выводы:
- Отказ в принятии судебного приказа не лишает налоговый орган права на обращение в суд с иском в течение 6 месяцев.
- Суд проверяет соблюдение всех сроков: направления уведомлений, требований, обращения за судебным приказом и подачи иска.
- Налогоплательщик обязан доказывать факт уплаты налогов или наличия льгот; при отсутствии таких доказательств задолженность взыскивается.
- Неявка в суд не освобождает от обязанности платить налоги и не препятствует вынесению решения.
- Судебные расходы (госпошлина) также взыскиваются с проигравшей стороны.
Данный материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. В каждом конкретном случае рекомендуется обращаться к адвокату по налоговым спорам.
📚 Источники
[1] Решение Октябрьского районного суда г. Санкт-Петербурга от 28.01.2026 по делу № 2А-1079/2026.
[2] Налоговый кодекс Российской Федерации (ст. 48, 69, 70, 75, 119).
[3] Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (ст. 286).