Минфин подготовил проект перечня стран для глобального минимального налога — документ ещё не принят

📅 15.07.2026 🕐 08:19 🏷️ Новости 👁️ 85 просмотров

Статью прочитали: 32

📌 Новость Короткий ответ: Минфин России подготовил проект приказа, который утверждает Перечень государств, внедривших правила глобального минимального налога (Pillar Two ОЭСР). Проект размещён на regulation.gov.ru (ID: 169310) для общественного обсуждения. Документ ещё не принят. В случае утверждения он вступит в силу с 1 января 2027 года. Перечень включает более 40 юрисдикций — США, Великобританию, Германию, Японию и другие страны ОЭСР.

⚠️ Документ пока не принят. Проект находится на стадии общественного обсуждения.

Содержание

⚖️ Что такое глобальный минимальный налог (Pillar Two)

Pillar Two (Второй компонент) — это часть глобальной налоговой реформы ОЭСР/G20, направленная на борьбу с выводом прибыли в низконалоговые юрисдикции. С 2024 года большинство стран-членов ОЭСР внедрили эти правила в своё национальное законодательство.

⚡ Суть механизма: Модельные правила ОЭСР (GloBE Rules) обязывают крупные международные группы компаний с консолидированной выручкой более €750 млн в год уплачивать эффективный налог на прибыль не ниже 15% в каждой юрисдикции. Если эффективная ставка в какой-то стране оказывается ниже 15%, вводится дополнительный налог (top-up tax).

📋 Как Россия адаптирует правила глобального минимального налога

С 1 января 2026 года в Налоговый кодекс РФ внесены изменения (Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025), устанавливающие особый порядок уплаты налога на прибыль для российских участников международных групп компаний (МГК).

Ключевая норма — статья 288.5 НК РФ. Она предусматривает, что российская организация — участник МГК обязана уплатить налог в размере, необходимом для достижения минимального уровня налогообложения не ниже 15%, если материнская компания зарегистрирована в стране из утверждённого Перечня.

📌 Одно из условий: материнская компания и (или) промежуточные холдинговые компании этой МГК должны являться налоговыми резидентами государств из утверждённого Перечня — тех стран, которые уже внедрили правила минимального налогообложения в соответствии с Модельными правилами ОЭСР.

📋 Какие страны вошли в перечень Минфина

Минфин России утвердил Перечень из более 40 государств и территорий, которые уже внедрили Pillar Two или находятся в процессе имплементации. В числе прочих:

Регион	Страны (примеры)
Европа	Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Лихтенштейн, Люксембург, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Северная Македония, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция
Азия и Океания	Австралия, Вьетнам, Индонезия, Корея, Малайзия, Сингапур, Таиланд, Япония, а также Гонконг (САР КНР)
Северная Америка	Канада, США
Ближний Восток	Катар, Турция
Африка	Южно-Африканская Республика
Особые территории	Гибралтар, Кюрасао, острова Гернси, Джерси, Мэн

Полный перечень опубликован в проекте приказа Минфина России (ID: 169310).

⚙️ Как это работает на практике (пример)

Ситуация: Международная группа компаний имеет материнскую структуру в Германии (страна из Перечня) и российскую «дочку» в Москве. Эффективная ставка налога на прибыль в России по итогам года составила 13% (ниже 15%).

Что происходит: Поскольку материнская компания находится в стране из Перечня, к российской «дочке» применяются правила ст. 288.5 НК РФ. Российская организация обязана доплатить налог до эффективной ставки 15%. Разницу (2% от прибыли) нужно перечислить в бюджет.

— Условный пример на основе норм НК РФ и правил Pillar Two

💡 Важно: Перечень стран — это не «чёрный список» и не «налоговый рай». Это список государств, которые уже внедрили Pillar Two. Если материнская компания находится в такой стране, российская «дочка» обязана применять правила минимального налогообложения, даже если сама Россия формально не присоединилась к соглашению ОЭСР.

📝 Что это значит для российских участников международных групп

Проверьте структуру группы. Если ваша материнская или промежуточная холдинговая компания зарегистрирована в одной из стран Перечня, с 2027 года к вам могут применяться правила ст. 288.5 НК РФ.
Рассчитайте эффективную налоговую ставку. Если она окажется ниже 15%, потребуется доплата — это может существенно повлиять на финансовый результат.
Готовьте отчётность заранее. С 2027 года потребуется более детальный учёт и, возможно, подача дополнительных деклараций по правилам Pillar Two.
Следите за обновлениями. Перечень может быть дополнен новыми странами по мере их присоединения к Pillar Two.

✅ Вывод для бизнеса: Глобальный минимальный налог — это реальность, с которой придётся считаться международным группам. Россия вводит собственные правила, чтобы защитить налоговую базу. Если ваша группа имеет структуру в одной из стран Перечня, готовьтесь к доплате налога до 15% с 2027 года.

⚠️ Важно: Проект приказа пока не принят. Окончательная редакция может отличаться. Следите за официальным опубликованием документа.

Данный материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. В каждом конкретном случае рекомендуется обращаться к налоговому консультанту.

📚 Источники

[1] Проект приказа Минфина России «Об утверждении Перечня государств (территорий), законодательством которых предусмотрены правила минимального эффективного уровня налогообложения…» (ID: 169310).

[2] Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» (ст. 288.5 НК РФ).

[3] Модельные правила ОЭСР (GloBE Rules, Pillar Two) — Global Anti-Base Erosion Model Rules, approved 20 December 2021.

[4] OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS — Pillar Two implementation status (более 40 стран внедрили правила).